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La récupération de la TVA sur les frais de cession de titres ou d'immeubles non soumise à la TVA: une faculté désormais admise mais encadrée / VAT recovery of costs incurred attributed to transfers of securities or real property which are not subject to VAT: a possibility now recognised but within a supervisory framework.
1 September 2011
Le Conseil d'Etat a rendu deux décisions de principe en date du 23 décembre 2010, admettant la détaxation de la TVA grevant des frais engagés pour ou dans le cadre d'une cession de titres non assujettie à la TVA, et précisent les conditions de détaxation de ces frais selon leur nature (CE 23 décembre 2010 n° 307698, Sté Pfizer Holding France, et n° 3241, min c/o SA Michel Thierry).
L'administration fiscale applique ces principes dans son instruction du 29 décembre 2010 (3 A-9-10) relative aux opérations sur immeubles, et précise également les conditions de déduction de la TVA lorsque la cession de l'immeuble n'est pas soumise à la TVA.
Si un droit à déduction de TVA, jusqu'ici incertain ou contesté, est ainsi établi dans le cadre d'une cession de titres ou d'immeuble non taxée, il faut être attentif aux conditions d'exercice de ce droit à déduction. L'administration fiscale peut en effet remettre ce droit en cause. Il appartient au contribuable de fournir des pièces justificatives au soutien de son droit à déduction.
The French Conseil d'Etat rendered two landmark decisions on 23 December 2010, accepting the recovery of French VAT on the costs incurred for or in connection with the transfer of securities which are not subject to VAT, and it specified the conditions for tax recovery of these costs depending on the nature of the costs incurred (CE 23 December 2010 n° 307698, Sté Pfizer Holding France and n° 3241, min c/o Michel Thierry).
The French tax authorities apply these principles in their tax guidelines dated 29 December 2010 (3 A-9-10) on real estate property transactions, and also set out the conditions for the right to deduct VAT when a transfer of a property is not subject to VAT.
If a person's right to the VAT deduction was uncertain or being challenged prior to these decisions, it is now recognized with respect to the non-taxed transfer of securities or real estate property, however one should be aware of the conditions for exercising that right because it is already stated it is open to the French tax authorities to challenge the deduction and the burden is on the taxpayer to provide satisfactory evidence of its VAT deduction right.
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